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十四届全国人大常委会第十三次会议12月25日表决通过了增值税法
自2026年1月1日起施行
增值税法,即《中华人民共和国增值税法》,是在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产,以及进口货物的单位和个人需要遵守的法律规定。
一、主要内容
纳税人:在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产,以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。
应税交易:包括销售货物、服务、无形资产、不动产,以及进口货物等情形。其中,销售货物、服务、无形资产、不动产是指有偿转让货物、不动产的所有权,有偿提供服务,有偿转让无形资产的所有权或者使用权。
免税项目:增值税法草案中规定了9项免征增值税的项目。
计税方法:纳税人发生应税交易,应当按照一般计税方法,通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方式计算缴纳增值税。对于小规模纳税人以及符合国务院规定的纳税人,可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法计算缴纳增值税。
税率:增值税的税率根据应税交易的类型和性质有所不同,如销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务、进口货物等税率为13%;销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权等税率为9%。
二、立法背景与进程
背景:增值税是中国第一大税种,在保证税收收入稳定、提升财政治理能力方面发挥着至关重要的作用。因此,制定增值税法对于完善税收制度、落实税收法定原则具有重要意义。
立法进程:
2019年11月,财政部和国家税务总局联合起草了《增值税法(征求意见稿)》并向社会公开征求意见。
2020年5月,在调研及听取各方意见的基础上,起草了《增值税法(送审稿)》。
2022年,司法部会同财政部、国家税务总局在送审稿的基础上形成了《增值税法(草案)》,并于同年12月首次提请全国人大常委会审议。
2023年8月,全国人大常委会对《增值税法(草案)》进行了二次审议。
2024年12月25日,十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过《中华人民共和国增值税法》,规定自2026年1月1日起施行。
三、意义与影响
完善税收制度:增值税法的制定出台标志着中国税收制度进一步完善,为税收征管提供了更加明确的法律依据。
落实税收法定原则:随着增值税法的制定出台,中国现行18个税种中已有14个税种制定了法律,涵盖了绝大部分的税收收入,落实税收法定原则取得重大进展。
促进经济发展:增值税法的实施有助于规范税收征管行为,提高税收征管效率和质量,为经济发展提供更加稳定可靠的税收保障。
本文来源:中国法律论坛作者:班布
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